Zamrożone progi podatkowe i efekt „fiscal drag”
Podstawowe progi podatku dochodowego pozostają bez zmian:
Personal Allowance: £12,570
Basic rate (20%): do £50,270
Higher rate (40%): £50,271 - £125,140
Additional rate (45%): powyżej £125,140
Brak waloryzacji progów w warunkach rosnących wynagrodzeń oznacza, że coraz więcej osób przekracza wyższe przedziały podatkowe. Zjawisko to, określane jako „fiscal drag”, prowadzi do wzrostu realnego obciążenia podatkowego bez formalnej zmiany stawek.
National Insurance i opodatkowanie działalności
Stawki składek National Insurance pozostają na poziomach wprowadzonych po zmianach z 2024 roku. W przypadku osób samozatrudnionych utrzymano uproszczenia, w tym zniesienie obowiązkowej składki Class 2 w wielu przypadkach, jednak system nadal wymaga spełnienia określonych warunków dla zachowania uprawnień do świadczeń.
Podatek dochodowy od dywidend pozostaje niezmieniony, a kwota wolna od podatku wynosi nadal £500, co oznacza ograniczoną przestrzeń do optymalizacji dla właścicieli spółek.
Corporation Tax - bez zmian w strukturze
Podatek dochodowy od osób prawnych utrzymuje dotychczasową strukturę:
19% dla zysków do £50,000
stopniowy wzrost do 25% dla wyższych dochodów
System progowy powoduje, że przedsiębiorstwa znajdujące się w przedziale przejściowym podlegają efektywnie wyższej stawce marginalnej.
Making Tax Digital (MTD) - kluczowa zmiana systemowa
Najważniejszym elementem transformacji systemu podatkowego pozostaje program Making Tax Digital, który jest rozwijany etapami przez HMRC i w najbliższych latach obejmie coraz większą grupę podatników.
Na czym polega MTD
MTD zakłada całkowite odejście od tradycyjnych, rocznych deklaracji podatkowych na rzecz systemu cyfrowego, w którym:
dane księgowe prowadzone są wyłącznie w formie elektronicznej
podatnik korzysta z kompatybilnego oprogramowania księgowego
informacje o dochodach są przekazywane do HMRC częściej niż raz w roku
System ma na celu zwiększenie dokładności rozliczeń oraz ograniczenie błędów i opóźnień.
MTD for Income Tax - harmonogram wdrożenia
Rozszerzenie programu na podatek dochodowy (MTD for Income Tax Self Assessment) będzie przebiegać etapami:
od kwietnia 2026 - obowiązkowo dla osób z dochodem powyżej £50,000 rocznie
od kwietnia 2027 - dla dochodów powyżej £30,000
Dotyczy to osób prowadzących działalność gospodarczą oraz wynajmujących nieruchomości.
Nowe obowiązki dla podatników
W ramach MTD podatnicy będą zobowiązani do:
prowadzenia bieżącej, cyfrowej ewidencji przychodów i kosztów
składania kwartalnych raportów do HMRC
przygotowania rocznego podsumowania (End of Period Statement)
finalnej deklaracji rocznej
Oznacza to przejście z jednego rozliczenia rocznego na system wielokrotnego raportowania w ciągu roku podatkowego.
Konsekwencje dla firm i samozatrudnionych
Wdrożenie MTD oznacza istotną zmianę operacyjną:
konieczność korzystania z oprogramowania zgodnego z wymogami HMRC
większą regularność prowadzenia księgowości
ograniczenie możliwości ręcznych korekt i opóźnionego raportowania
Dla wielu podmiotów oznacza to konieczność reorganizacji procesów księgowych oraz potencjalny wzrost kosztów administracyjnych.
Kierunek zmian
Nowy rok podatkowy nie przynosi rewolucji w zakresie stawek podatkowych, jednak wyraźnie wskazuje kierunek zmian systemowych. Utrzymanie progów podatkowych na niezmienionym poziomie zwiększa realne obciążenia, a rozwój Making Tax Digital stopniowo przekształca system w model oparty na bieżącym, cyfrowym raportowaniu.
W kolejnych latach to właśnie cyfryzacja rozliczeń stanie się najważniejszym elementem brytyjskiego systemu podatkowego.
